Конституционный Суд (КС) признал не соответствующей Конституции РФ сложившуюся неопределенность в предоставлении права на налоговый вычет в 20% дохода от предпринимательской деятельности, который предоставляется индивидуальным предпринимателям (ИП). Как пояснили эксперты “РГ”, этот пробел должен быть устранен в течение года с помощью поправок в Налоговый кодекс РФ.
По сложившейся практике налоговые инспекции начисляют налоги физлицам как для ИП, хотя они не регистрировали ИП, но фактически вели предпринимательскую деятельность. При этом в вычете в размере 20% от дохода ИП таким лицам отказывают. Конституционный суд признал не соответствующей Конституции такую неопределенность. “Признать пункт 1 статьи 221 и подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 8 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 55 (часть 3) и 57, в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей в их взаимосвязи возможность различного истолкования, не обеспечивают однозначного решения вопроса о праве на получение профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской…”, – говорится в постановлении Конституционного Суда по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой от 14 февраля 2024 года.
Однако однозначно трактовать такое решение эксперты затрудняются. По словам юриста практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation Алины Макаровой, КС отметил, что пункт 1 статьи 221 НК РФ позволяет двояко толковать данную норму, вследствие чего в судебной практике сложилось два прямо противоположных подхода к применению профессиональных вычетов для предпринимателей, не прошедших государственную регистрацию. “С одной стороны, суды общей юрисдикции и Минфин исходят из строго формального применения закона, полностью запрещая ИП без регистрации учитывать расходы для целей налогообложения и исчисления НДФЛ. Тем самым, подобный запрет на применение профессиональных вычетов выступает своеобразной санкцией для ИП, которые не прошли государственную регистрацию и вынуждены уплачивать НДФЛ в большем размере”, – пояснила она.